Investeringsaftrek is een verzamelnaam van een aantal fiscale aftrekposten. Als u in uw onderneming investeert in bedrijfsmiddelen, dan kunt u hiervoor onder bepaalde voorwaarden een bedrag van de winst aftrekken. We maken hierbij onderscheid in de volgende categorieën:
• De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
• De energie-investeringsaftrek (EIA)
• De milieu-investeringsaftrek (MIA)
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
Als u in 2017 een bedrag tussen € 2.301 en € 312.176 investeert in bedrijfsmiddelen voor uw onderneming, dan kunt u hiervoor in aanmerking komen.
Voorwaarden:
• Uw onderneming is in Nederland gevestigd en u bent belastingplichtig voor de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting
• U investeert in bedrijfsmiddelen voor uw onderneming
• Het bedrijfsmiddel moet duurder zijn dan € 450
• Het bedrijfsmiddel moet ook werkelijk in gebruik zijn genomen
Geen recht op investeringsaftrek:
• Investeringen in bepaalde bedrijfsmiddelen, zoals woonhuizen, grond, dieren, vaartuigen voor representatieve doeleinden, effecten, vorderingen, goodwill en publiekrechtelijke vergunningen
• Personenauto’s die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer
• Bedrijfsmiddelen die bestemd zijn voor de verhuur of voor gebruik in het buitenland
• Bedrijfsmiddelen die vanuit het privévermogen worden overgebracht naar het bedrijfsvermogen
• Investeringen waarvoor er verplichtingen zijn aangegaan tegenover personen die behoren tot uw huishouden, bloed- en aanverwanten in de rechte lijn
• Als u een bedrijfsmiddel koopt van een BV waarvan u aandeelhouder bent (hiervoor is eventueel wel ontheffing aan te vragen)
Tabel kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 2017
| Investeringsbedrag | Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek |
| > € 2.300 | 0% |
| € 2.301 t/m € 56.192 | 28% |
| € 56.193 t/m € 104.059 | € 15.734 |
| € 104.060 t/m € 312.176 | € 15.734 verminderd met 7.56% van het deel boven de € 104.059 |
| € 312.176 < | 0% |
Energie-investeringsaftrek (EIA)
Het doel van de energie-investeringsaftrek (EIA) is het stimuleren van investeringen in energiebesparende bedrijfsmiddelen of in duurzame energie. De aftrek bedraagt 55% voor investeringen die gedaan zijn in 2017.
Voorwaarden:
• Uw onderneming is in Nederland gevestigd en belastingplichtig
• Het bedrag aan energie-investeringen bedraagt minimaal € 2.500 per bedrijfsmiddel
• Het bedrijfsmiddel is niet eerder gebruikt
• Het bedrijfsmiddel staat op de energielijst
• U moet binnen 3 maanden na de investering melding hebben gedaan bij het RVO
Milieu-investeringsaftrek (MIA)
Als u investeert in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen dan komt u mogelijk in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek. U kunt hierbij tot 36% van de investeringskosten aftrekken van de fiscale winst. De aftrek geldt voor:
• De aanschafkosten
• De voortbrengkosten (de kosten die u maakt wanneer uw onderneming zelf het bedrijfsmiddel produceert)
• Aanpassingskosten en/of aankoop van nieuwe onderdelen
• Kosten voor milieuadviezen (alleen voor mkb-ondernemingen)
Voorwaarden:
• Uw onderneming is in Nederland gevestigd en belastingplichtig
• Het bedrijfsmiddel staat op de milieulijst
• U investeert minimaal € 2.500 per jaar
De hoogte van de milieu-investeringsaftrek hangt af van de categorie van de investering:
| Catergorie | Percentage |
| I | 36% |
| II | 27% |
| III | 13,5% |
Het is niet mogelijk om voor de investering in een bedrijfsmiddel tegelijkertijd een energie-investeringsaftrek en een milieu-investeringsaftrek te krijgen. Wel is het mogelijk om de energie-investeringsaftrek of de milieu-investeringsaftrek tegelijkertijd te combineren met de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.
Desinvesteringsbijtelling
Heeft u een bedrijfsmiddel vervreemd (verkoop of schenking) binnen 5 jaar na uw investering, dan moet u mogelijk een deel van de eerder genoten investeringsaftrek terugbetalen via de desinvesteringsbijtelling.
Voorwaarden:
• Verkoop of schenking van het bedrijfsmiddel binnen 5 jaar na het begin van het kalenderjaar waarin u de investering deed
• De waarde van de bedrijfsmiddelen is gezamenlijk hoger dan € 2.300
Onder vervreemding wordt ook verstaan als het bedrijfsmiddel:
• Wordt bestemd voor de verhuur (geldt alleen voor de KIA en niet voor de EIA of de MIA)
• Wordt overgebracht naar het privévermogen
• Niet binnen 12 maanden na de investering in gebruik wordt genomen en binnen die periode ook nog niet 25% van de aankoopprijs hebt betaald
• Niet binnen 3 jaar in gebruik is genomen na het begin van het kalenderjaar waarin u de investering deed
Geef een antwoord